中國稅收制度改革2018年伊始就已經(jīng)開始邁出腳步：一腳堅定地踏向減稅，另一腳則是優(yōu)化稅制結(jié)構，推動地方稅體系構建。

財稅部門有關負責人1月2日正式對外宣布，通過增加綜合扣除方法和擴大抵免層級，來增加企業(yè)境外所得稅的可抵免稅額，從而降低企業(yè)境外所得總體稅收負擔。

這是財政部部長肖捷去年底在全國財政工作會議上明確 2018年繼續(xù)實施減稅降費后，減稅方面的首個動作。多位接受第一財經(jīng)記者采訪的專家表示，今年增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅方面可能有減稅動作。此外，地方稅體系建設加速也非常值得關注。

今年1月1日，新稅種環(huán)境保護稅正式開征，而不久前國務院發(fā)文明確，環(huán)境保護稅收入全部歸地方。失去主體稅種后，這成了地方稅體系構建加速的一個重要信號，未來地方稅種將更加完善，地方稅權將擴大。

減稅仍是必選項

針對中國企業(yè)稅費負擔較重的現(xiàn)狀，我國推出了包括營業(yè)稅改增值稅（營改增）在內(nèi)的龐大減稅降費舉措，僅營改增累計減稅已近2萬億元。

中國財政科學研究院（下稱“財科院”）近期調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅費負擔水平總體呈現(xiàn)下降趨勢。

國家統(tǒng)計局新聞發(fā)言人毛盛勇近期在新聞發(fā)布會上公開表示，現(xiàn)在企業(yè)普遍感覺到稅收、費用包括各方面的成本負擔還比較重，從這個角度來講，中國也還有進一步推進減稅降費的必要。

在內(nèi)部減稅降費需求和外部減稅趨勢等影響下，中國繼續(xù)減稅已成必選項。

在全國財政工作會議上，肖捷提及2018年財政工作指導思想時也明確提出，“繼續(xù)實施減稅降費政策，進一步減輕企業(yè)負擔”。

中國稅務學會學術研究委員會副秘書長焦瑞進告訴第一財經(jīng)記者，全國財政工作會議部署直接反映出了今年財政工作的重點任務。從減稅降費來看，營改增的后續(xù)完善更加容易操作，也最能直接減輕企業(yè)負擔。

肖捷提及深化稅制改革時表示，繼續(xù)完善增值稅制度。作為收入超5萬億元的第一大稅種，如何通過完善增值稅政策為企業(yè)進一步降低稅負，成為市場最為關注的問題。而焦點之一則是，目前6%、11%和17%的增值稅稅率會否在2018年進一步簡并優(yōu)化，從而更好地體現(xiàn)稅收中性原則，實現(xiàn)更加公平和簡潔的增值稅稅制。

另外，在當前增值稅稅率多檔并存的情況下，增值稅留抵稅款在“高進、低銷”的行業(yè)（如農(nóng)機行業(yè)、生產(chǎn)性服務業(yè)）和初創(chuàng)期企業(yè)普遍存在，且數(shù)額較大，占用企業(yè)資金，拖累企業(yè)運營。比如財科院近期調(diào)研中，一家以農(nóng)機銷售為主的山東公司反映，其2016年末的留抵稅款已達7.2億元。財科院建議對留抵稅款實行有條件地退稅。

企業(yè)所得稅制度的完善，也將起到減稅效果。

比如，財政部、稅務總局近日聯(lián)合印發(fā)《關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》，增加不分國（地區(qū)）別、不分項的綜合抵免方法，消除部分企業(yè)存在抵免不夠充分的問題。并適當擴大抵免層級，由三層擴大至五層，可以使得納稅人抵免更加充分，從而有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負擔。

普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務主管合伙人李軍告訴第一財經(jīng)記者，除此之外，財稅部門落實的一系列外資優(yōu)惠政策，對于已在華開展投資并已在華產(chǎn)生利潤的境外投資者、準備在華投資的境外投資者，以及中國的走出去企業(yè)來講，都是重大利好。

國家稅務總局原副局長許善達上個月在北京國際金融博物館的一個論壇上建議，未來中國企業(yè)所得稅可以通過加速固定資產(chǎn)折舊、繼續(xù)提高研發(fā)投入在稅前加計扣除比例來降低企業(yè)稅負。

備受關注的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度改革也成為2018年減稅的可選項。去年全國兩會上，肖捷表示個稅改革還在研究設計和論證中。

“按照稅制改革時間表，2018年個稅也該有動作，但減稅力度有多大取決于具體的方案設計。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對第一財經(jīng)表示。

目前個稅減稅主要集中在幾個關鍵環(huán)節(jié)。在綜合工資薪金、勞務等收入下，綜合免除額（此前工薪收入月減除3500元）是否會繼續(xù)提高；個稅的稅率和檔次會如何調(diào)整；稅前專項扣除項目會如何增加。

地方稅體系加快構建

營改增后，地方政府喪失了主體稅種營業(yè)稅，重建地方稅體系變得十分迫切。

健全地方稅體系是十九大報告提出的財稅改革重要任務之一。完善地方稅種、拓寬地方稅范圍成為地方稅體系構建的內(nèi)容之一。肖捷也在全國財政工作會議上明確表示，推進地方稅體系建設。

國務院去年12月27日發(fā)布了《關于環(huán)境保護稅收入歸屬問題的通知》，稱為促進各地保護和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護投入，國務院決定，環(huán)境保護稅全部作為地方收入。

環(huán)保稅前身排污費曾是中央與地方的共享稅種，環(huán)保稅收入全部劃歸地方邁出了地方稅拓展的第一步。多位財稅專家此前告訴第一財經(jīng)記者，中央稅種消費稅部分稅目也可能劃給地方，未來開征的房地產(chǎn)稅收入也將歸地方。

目前地方專享稅種主要是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、環(huán)保稅，雖然稅種數(shù)量較多，但稅收收入較少，根本無法滿足地方支出需要。

要跳出從地方專享稅種考慮地方稅收入體系的思維定式，明確將地方稅界定為所有能為地方提供收入的稅種。對于地方和中央來說，收入意義最明顯的是共享稅。

前三大稅種增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅均是中央與地方共享稅種。其中暫定兩至三年施行的增值稅中央與地方五五分成比例，是否會在2018年有所調(diào)整最受外界關注。

在解讀十九大報告時表示，將結(jié)合財政事權和支出責任劃分、稅收制度改革和稅收政策調(diào)整，考慮稅種屬性，在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的前提下，科學確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當增加地方稅種，形成以共享稅為主、專享稅為輔，共享稅分享合理、專享稅劃分科學的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。

健全地方稅體系另一大關鍵是通過立法授權，適當擴大地方稅收管理權限。這在今年開征的環(huán)境保護稅上，體現(xiàn)得較為明顯。環(huán)保稅法在大氣和水污染物上，給予了地方10倍的稅率選擇空間，以適應當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展水平。最終各地選擇的稅率檔次也不一致。

此外，加快非稅收入立法進程，繼續(xù)推進費改稅，適當下放部分非稅收入管理權限，也是地方稅體系構建的重要內(nèi)容。